Charges déductibles du résultat fiscal d'une entreprise

Certaines dépenses engagées pour le fonctionnement de l'entreprise constituent des charges qui peuvent être déduites du résultat fiscal. Les règles de déduction des charges présentées sur cette page s'appliquent lorsque les bénéfices sont imposés à l'impôt sur les sociétés (IS) ou à l'impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC).

Lorsqu'une charge est déduite du résultat fiscal, elle permet de et donc l'imposition. réduire le montant du bénéfice imposable

Pour être déductibles du résultat fiscal, les charges (ou dépenses de fonctionnement) doivent répondre à suivantes : toutes les conditions

  • Être engagée dans d'intérêt de l'entreprise

  • Entraîner une diminution de l'actif net de l'entreprise

  • Être comptabilisée dans l'exercice au cours duquel elle est engagée

  • Être justifiée par une facture ou une quittance

Attention

Une entreprise soumise au régime ne peut pas déduire les charges de son résultat fiscal. En effet, l'administration fiscale applique à son chiffre d'affaires un pour frais professionnels de pour les activités de vente et pour les activités de prestations de services. micro-BIC abattement forfaitaire 71  % 50 %

Pour être déductibles du résultat fiscal, les dépenses doivent être engagées dans . Cela signifie qu'elles doivent se rattacher à une « gestion normale » (dépenses ni excessives, ni fictives) de l'entreprise. l'intérêt de l'entreprise

En conséquence, les dépenses personnelles du dirigeant ou d'un associé, les dépenses luxueuses ou les dépenses dépassant certaines limites ne peuvent pas être déduites.

Les dépenses personnelles de l’exploitant individuel, du dirigeant ou d'un associé ne sont pas déductibles car elles ne sont pas effectuées dans l'intérêt de l'entreprise.

Il s'agit notamment des dépenses suivantes :

  • Frais concernant l’habitation principale ou la résidence secondaire

  • Frais d'une expertise demandée par le nouveau dirigeant d'une société dans son intérêt personnel à l'occasion de sa prise de participation dans la société

  • Impôts personnels

  • Frais de déplacement non justifiés par l'activité professionnelle

  • Frais de réception à caractère familial

  • Frais de main d'œuvre engagés par une société pour la construction de la maison personnelle de l'épouse du dirigeant

  • qui ne répondent pas à Abandons de créance à caractère commercial l'intérêt de l'exploitation

Il s'agit des dépenses concernant la , la , . chasse de loisirs pêche non professionnelle l'achat ou la location de résidence de plaisance, de yacht et de bateau de plaisance

En revanche, les dépenses de chasse d’une entreprise ayant pour objet social l’exercice professionnel de la chasse en vue de la vente du gibier, ou l’exploitation commerciale d’un domaine de chasse sont déductibles.

De même, les dépenses se rapportant à l’exercice professionnel de la pêche soit en mer, soit en eau douce, sont déductibles lorsque leur caractère professionnel est incontestable.

À noter

Les et de représentation sont déductibles lorsqu'ils sont exposés dans l'intérêt de l'entreprise et suffisamment justifiés. Ils ne doivent pas être des frais de réception dépenses somptuaires.

Certaines dépenses, par principe déductibles du résultat fiscal, Il s'agit par exemple des cadeaux d'affaires ou des rémunérations versées aux administrateurs ou aux dirigeants. peuvent ne plus l'être si elles sont considérées comme excessives.

Cadeaux d'affaires

Parmi les cadeaux d'affaires, on trouve le vin, le chocolat, les livres, les places de concert, les stylos offerts par l'entreprise à ses clients, prospects ou fournisseurs, dans le cadre de leurs relations d'affaires.

Si leur valeur d'acquisition est par rapport à la réalité de la relation commerciale ou l'usage de la profession, elle ne peut pas être déduite. Elle doit être réintégrée dans le résultat de l'entreprise. Par ailleurs, ces dépenses excessives doivent figurer sur le si leur montant total annuel est supérieur à (à l'exception des objets publicitaires, dont la valeur unitaire est inférieure à ). trop élevée relevé de frais généraux 3 000 € 73 € TTC

Rémunération des dirigeants et des membres du conseil d'administration

La rémunération que se verse n'est du bénéfice de son entreprise. l'entrepreneur individuel pas déductible

En revanche, les rémunérations versées aux sont déductibles lorsqu'elles correspondent à un et ne sont pas . Pour déterminer si une rémunération est excessive, plusieurs critères sont pris en considération : la qualification professionnelle, les aptitudes particulières du dirigeant ou l’étendue des fonctions exercées. dirigeants des sociétés soumises à l'IS travail effectif excessives

À noter

Les rémunérations, indemnités, allocations, avantages et remboursements alloués aux personnes les mieux rémunérées de l’entreprise doivent figurer sur le . relevé des frais généraux

La rémunération versée aux est déductible lorsqu'elle ne dépasse certains montants déterminés en fonction du  : membres du conseil d'administration nombre de salariés

  • Lorsque la société emploie moins de 5 salariés, la déduction est limitée à par membre du conseil d'administration ou du conseil de surveillance. 457 €

  • Si la société emploie 5 salariés et plus, la déduction ne peut pas dépasser une proportion fixée comme suit : x (moyenne des rémunérations déductibles des 5 salariés les mieux rémunérés x nombre de membres du conseil d’administration ou de surveillance) 5 %

  • Au-delà de 200 salariés, le nombre de salariés les mieux rémunérés à prendre en compte est de 10.

    Les règles de déduction pour la rémunération versée aux administrateurs s'appliquent également aux membres du . conseil de surveillance

Exemple

Une SA emploie 50 salariés et son conseil d’administration comprend 6 administrateurs.

La rémunération moyenne des 5 personnes les mieux rémunérées de la société est de . 90 000 €

Le montant déductible est : x (90 000 X 6 ) soit 5 % 27 000 €

Pour être déductible, la charge doit se traduire par une de l' diminution actif net

L'entreprise peut donc déduire une dépense immédiate, c'est-à-dire non soumise à l'. Il s'agit par exemple des dépenses d’entretien et de réparation : les travaux de réfection de la toiture de bâtiments utilisés par une entreprise pour son exploitation constituent une charge déductible. amortissement

Les logiciels acquis, les matériels et outillages et les matériels et mobiliers de bureau dont la valeur unitaire n’excède pas HT sont également des charges immédiatement déductibles. 500 €

À savoir

Les éléments destinés à servir de façon durable à l'activité de l'entreprise constituent . Les dépenses pour l’acquisition ou la création d’une immobilisation (par exemple, l'achat d'une machine outil) ne font donc pas partie des charges déductibles. l'actif immobilisé

Les charges doivent être dans leur principe et dans leur montant (principe de la comptabilité d'engagement). Elles doivent donc être comptabilisées dans l'exercice comptable au cours duquel elle ont été engagées. certaines

Cette règle conduit à rattacher au résultat de l'exercice considéré les charges certaines mais à la date de sa clôture. non encore facturées

Par exemple, les achats de matières premières pour une activité de production, les achats de produits en vue de leur revente, pour une activité commerciale, les frais d’établissement avec frais de constitution de la société, les coûts des formalités légales (frais d'insertion, frais de publication), les honoraires des avocats et notaires peuvent être déduits.

À savoir

La faculté de déduire certaines charges dans est réservée aux entreprises qui ont opté pour la . Celle-ci s'applique aux exploitants individuels soumis au régime simplifié d’imposition (de plein droit ou sur option) et aux . Il s'agit d'une simple faculté offerte à ces entreprises qui cochent cette option sur l'imprimé de déclaration des résultats. l’exercice de leur paiement comptabilité super simplifiée sociétés civiles de moyens (SCM)

La comptabilité doit être appuyée de , destinées à permettre le contrôle de la réalité des frais et charges déduits. pièces justificatives

Ces justifications peuvent revêtir des formes diverses : factures, quittances. L'établissement de factures est obligatoire pour tout achat ainsi que pour toute prestation de services effectuée dans l'exercice d'une activité professionnelle.

Les entreprises peuvent également échanger des factures électroniques.

À savoir

L'administration peut infliger une amende de du montant de la facture ne correspondant pas à une livraison ou une prestation de service réelle. 50 %

Textes de référence

Services en ligne et formulaires