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Taux de TVA applicables à la formation et à l'enseignement

Les prestations de formation et d'enseignement sont pour la plupart exonérées de TVA. C'est notamment le cas pour l'enseignement scolaire et l'enseignement universitaire, pour la formation professionnelle continue (sous conditions) ou encore pour les cours et leçons particuliers. Les autres prestations sont soumises à la TVA à . 20 %

Les activités d'enseignement sont des prestations de services qui peuvent être soumises à la TVA dès lors qu'elles correspondent à . Le taux de TVA qui s'applique est de . une activité économique effectuée à titre onéreux 20 %

Il s'agit par exemple de l'enseignement de la conduite, de cours de bridge ou encore de l'enseignement de certaines disciplines sportives (par exemple, yoga).

À savoir

En Martinique, en Guadeloupe et à La réunion, le taux de TVA applicable est . 8,5 %

Les activités suivantes peuvent être exonérées de TVA si certaines conditions sont remplies :

Enseignement scolaire, universitaire, technique, professionnel, agricole, distance
Formation professionnelle continue assurée par un Établissement public ou une société titulaire d'une attestation délivrée par l'autorité administrative compétente
Cours ou leçons particuliers donnés par des entrepreneurs individuels payés directement par les élèves.

Les prestations d'enseignement sont les suivantes : exonérées de TVA

dispensé dans un établissement public ou par un établissement privé comparable à un établissement public du premier degré, du second degré ou supérieur. Il s'agit par exemple d'une école de métiers, d'un établissement d'enseignement scolaire privés, d'un établissement d'enseignement supérieur privés ou encore d'un établissement d'enseignement supérieur technique privé Enseignement primaire, secondaire et supérieur
dispensé dans un établissement public ou par un établissement privé ayant conclu une convention avec un établissement public à caractère scientifique, culturel et professionnel ou un établissement privé concourant aux missions du service public de l'enseignement supérieur ou de la recherche Enseignement universitaire
Enseignement et formation professionnelle agricole
par un établissement public ou un établissement privé d'enseignement à distance. Enseignement primaire, secondaire, supérieur ou technique à distance

L'exonération de TVA s'applique également aux prestations de services ou aux livraisons de biens . Il s'agit par exemple des prestations ou des livraisons suivantes : fourniture de logement et de nourriture internes ou demi-pensionnaires, vente d'articles ou fournitures scolaires, ventes d'objets fabriqués ou de service rendus par les élèves dans le cadre de la mise en pratique de l'enseignement. étroitement liées aux prestations d'enseignement

La formation professionnelle continue peut être dispensée par un organisme public ou un organisme privé. Les règles pour obtenir une exonération de TVA diffèrent en fonction du type d'organisme qui délivre les formations :

La formation professionnelle continue assurée par des établissements publics est exonérée de TVA.

Les établissements publics concernés par l'exonération sont les suivants :

Administration centrale et locale de l'État
Région et collectivité locale (département, commune...)
Établissement public de l'État
Établissement public locaux
Établissement rassemblant plusieurs collectivités territoriales
Communauté urbaine
District
Établissement public des villes nouvelles
Institution départementale
Syndicat de communes
Syndicat mixte
Établissement dépendant d'une collectivité locale
Office public d'HLM
Office de tourisme
Service départemental de lutte contre l'incendie
Chambre de commerce et d'industrie, chambre des métiers, chambre d'agriculture

Les prestations de services et les livraisons de biens , effectuées dans le cadre de la formation professionnelle continue sont également exonérées de TVA. Il s'agit par exemple de la fourniture de logement ou de nourriture aux stagiaires, la fourniture de supports pédagogiques, la vente d'objets réalisés par les stagiaires durant leur formation. étroitement liées

Les règles pour obtenir une exonération de TVA sont différentes lorsque la formation est dispensée par une entreprise privée ou un opérateur de compétence agréé.

La formation dispensée par une entreprise privée peut être exonérée de TVA si elle dispose d'une . attestation

L'entreprise privée qui souhaite être exonérée de TVA doit faire une à l'aide du . L'entreprise doit compléter 4 exemplaires et en envoyer 3 par lettre recommandée avec avis de réception à la direction régionale de l'économie, de l'emploi, du travail et des solidarités (DREETS) du lieu du siège sociale de l'entreprise. demande d'attestation formulaire n° 3511-SD

Où s'informer ?

Direction régionale de l'économie, de l'emploi, du travail et des solidarités (Dreets, ex-Direccte)

La DREETS dispose d'un délai de à compter de la réception de la demande pour délivrer l'attestation. En absence de réponse dans ce délai, l'attestation est considérée comme étant délivrée. 3 mois

La DREETS doit envoyer à l'entreprise et à la direction des finances publiques dont l'entreprise dépend un exemplaire de l'attestation ou du refus de délivrance de l'attestation. En cas de refus, la DREETS doit . indiquer les raisons du refus

L'entreprise est exonérée de TVA . dès la réception de l'attestation

À savoir

La formation dispensée par un opérateur de compétence (OPCO) peut être exonérée de TVA si l'opérateur dispose d'une . attestation

L'OPCO qui souhaite être exonérée de TVA doit faire une à l'aide du . Il doit être rempli en 4 exemplaires et l'opérateur doit en envoyer 3 par lettre recommandée avec avis de réception à l'autorité qui lui a délivré son agrément. demande d'attestation formulaire n° 3511-SD

L'autorité compétente dispose d'un délai de à compter de la réception de la demande pour délivrer l'attestation. En absence de réponse dans ce délai, l'attestation est considérée comme étant délivrée. 3 mois

Elle doit envoyer à l'opérateur de compétence et à la direction des finances publiques dont l'opérateur dépend un exemplaire de l'attestation ou du refus de délivrance de l'attestation. En cas de refus, la DREETS doit . indiquer les raisons du refus

L'entreprise est exonérée de TVA . dès la réception de l'attestation

À savoir

Les cours et leçons relevant de l'enseignement scolaire, universitaire, professionnel, artistique ou sportif dispensé par un sont exonérés de TVA. entrepreneur individuel rémunéré directement par ses élèves

Lorsque l'enseignant ou le formateur est cela signifie qu'il n'a pour le compte de l'État. Autrement dit, il à ses clients. exonéré de TVA plus à collecter la TVA ne facture pas la TVA

Comme il est exonéré de TVA pour son activité de formation ou d'enseignement, l'enseignant ou le formateur qu'il a fait pour les besoins de son activité. Il perd son droit à déduction. ne peut pas

En revanche, si l'enseignant ou le formateur facture des services ou des biens qui ne sont pas concernés par l'exonération de TVA, il devra facturer la TVA à ses clients pour ces ventes. Il pourra également déduire la TVA des achats qu'il a réalisés pour son activité professionnelle.

Les prestations et biens pouvant être soumis à la TVA sont par exemple les suivants :

Prestations de formation qui ne sont pas en lien avec la formation professionnelle
Ventes d'objets fabriqués par des élèves dans le cadre de leur formation qui entrent en concurrence avec les opérations des professionnels soumis à la TVA.