Taxation des boissons
Les boissons sont soumises à diverses taxes qui diffèrent selon qu'il s'agit de boissons alcooliques ou de boissons non alcooliques.
Accise sur les alcools
Quelles sont les boissons alcooliques concernées ?
Le régime fiscal d'une boisson dépend de sa définition fiscale .
Les boissons alcooliques qui font l'objet d'une taxe sont les suivantes :
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Boissons ayant un titre alcoométrique volumique acquis supérieur à 1,2 % vol
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Bières de malt, et mélanges de bières de malt et de boissons non alcooliques, ayant un titre alcoométrique volumique acquis supérieur à 0,5 % vol
Quel est le montant de l'accise ?
Le montant de l’accise sur les alcools varie en fonction de la catégorie fiscale de la boisson alcoolique.
Les tarifs de l’accise sur les alcools sont fixés chaque année par un arrêté ministériel.
Les droits d'accise sont payés pour le compte des consommateurs ou des détaillants :
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soit par les personnes qui produisent ou importent les produits en France, lorsque ces produits ne sont pas placés sous le régime suspensif
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soit par les personnes qui procèdent à la sortie des produits du régime suspensif (il peut s'agir de l'expéditeur, du destinataire, du transporteur)
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soit par les personnes ou entreprises ayant le rôle d'entrepositaire agréé du lieu où les produits sont fabriqués, transformés, stockés, expédiés ou reçus.
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Catégorie fiscale |
Tarifs |
|---|---|
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Vins tranquilles |
4,12 € /hl |
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Boissons fermentése autre que le vin et la bière |
4,12 € /hl |
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Vins mousseux |
10,20 € /hl |
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Cidres, Poirés, Hydromels |
1,43 € /hl |
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Produits intermédiaires relevant de l'une des catégories des produits de la vigne :vins de liqueur (VDL) ou vins doux naturels (VDN) |
51,49 € /hl |
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Autres produits intermédiaires |
205,93 € /hl |
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Bière moins de 2,8 % vol. |
4,05 € /hl/degré |
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Bière plus de 2,8 % vol. |
8,10 € /hl/degré |
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Petite brasserie produisant jusqu'à 200 000 hl par an |
4,05 € /hl/degré |
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Rhum des DOM |
950,12 € /hl d'alcool pur (hlap) |
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Autres alcools |
1 899,18 € /hl d'alcool pur (hlap) |
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Droit réduit bouilleurs |
Supprimé depuis le 1 er janvier 2024 |
Taxe sur les « premix »
Cette taxe concerne les boissons suivantes :
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Elles ont un titre alcoométrique volumique compris entre 1,2 et 12 % par volume.
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Et, soit elles sont constituées soit par un mélange de boissons alcooliques et de boissons non alcooliques, soit elles contiennent plus de 35 g/L de sucre ou une édulcoration équivalente exprimée en sucre inverti.
En pratique, il s’agit généralement de boissons pré-mélangées à base d’alcool (gin, rhum, vodka, vin, whisky, bière notamment), additionné d'un tonic, de soda (cola) ou d'un jus de fruit.
Ne sont pas soumis à cette taxe : les cidres, les poirés ou les hydromels ainsi que les boissons bénéficiant d'indications géographiques protégées (IGP) ou d'attestation de spécificité au sens de la réglementation communautaire.
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Catégorie fiscale |
Tarifs |
|---|---|
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Produits relevant des catégories fiscales des vins ou des autres boissons fermentées (bières faiblement alccolisées, vins de raisin frais, moûts de raisin, vermouths, etc.) |
3 € /dl d'alcool pur |
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Autres produits |
11 € /dl d'alcool pur |
Cotisations de sécurité sociale
La cotisation sur les boissons alcooliques (ou cotisation de sécurité sociale) s’applique aux boissons dont le titre alcoométrique excède le seuil de 18 % vol. (soit en pratique essentiellement les spiritueux).
Cette cotisation, affectée au financement de l’Assurance maladie, a été instaurée en 1983 « en raison des risques que comporte l’usage immodéré de ces produits pour la santé ».
Quel est le montant de la cotisation de la sécurité sociale ?
La tarification de la cotisation de sécurité sociale varie en fonction de la catégorie fiscale de la boisson alcoolique.
Les tarifs sont fixés chaque année par un arrêté ministériel.
La cotisation de sécurité sociale est payée est payée pour le compte des consommateurs ou des détaillants :
-
soit par les personnes qui produisent ou importent les produits en France, lorsque ces produits ne sont pas placés sous le régime suspensif
-
soit par les personnes qui procèdent à la sortie des produits du régime suspensif (il peut s'agir de l'expéditeur, du destinataire, du transporteur)
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soit par les personnes ou entreprises ayant le rôle d'entrepositaire agréé du lieu où les produits sont fabriqués, transformés, stockés, expédiés ou reçus.
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Catégorie |
Tarif |
|---|---|
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Alcool de plus de 18 % vol. - taux plein |
609,80 € /hl d'alcool pur (hlap) |
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Produits intermédiaires de plus de 18 % vol. - taux plein |
51,49 € /hl |
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Produit intermédiaire de plus de 18 % vol - taux réduit à 40 % |
20,61 € /hl |
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Bière de plus de 18 % vol – taux réduit à 40 % |
51,49 € /hl |
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Les boissons alcooliques sont soumises au taux normal de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) fixé à 20 % , qu’elles soient à emporter, à livrer ou à consommer sur place.
Attention
En Corse , c'est le taux intermédiaire de 10 % aux ventes à consommer sur place de boissons alcooliques.
Contribution obligatoire
Quelles sont les eaux concernées ?
Quel que soit leur conditionnement (fût, bouteille, boîte, canette par exemple), les eaux suivantes sont soumises à la taxe :
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Eaux minérales naturelles ou artificielles
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Eaux de source et autres eaux de table potables
-
Eaux de laboratoire filtrées, stérilisées ou pasteurisées
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Autres boissons gazéifiées ou non, ne contenant pas plus de 1,2 % vol. d'alcool
Les sirops, jus de fruits, jus de légumes et nectars de fruits ne sont pas concernés.
Quel est le montant de la contribution ?
Le tarif de la taxe est fixé à 0,54 € par hectolitre.
Quand est due la contribution ?
La contribution est due pour la 1re livraison, ou la 1re consommation dans le cadre d’une activité économique, en France des produits taxables.
Il n'est pas tenu compte du lieu de fabrication, y compris lorsque les produits sont introduits en France avant ou en même temps que la 1 re livraison.
Comment déclarer et payer la contribution ?
La contribution doit être déclarée et payée à l'appui des formulaires de TVA en fonction du régime d'imposition à la TVA :
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Pour le contribuable relevant du régime normal de TVA, cette contribution sera déclarée sur le formulaire n°3310-A qui doit être déposé au titre du mois ou du trimestre au cours duquel la taxe est devenue exigible.
-
Pour le contribuable relevant du régime simplifié d'imposition de TVA, cette contribution sera déclarée sur le formulaire n° 3517-S qui doit être déposé au titre de l'exercice au cours duquel la taxe est devenue exigible.
-
Pour les autres contribuables, cette contribution sera déclarée sur le formulaire n°3310-A qui doit être déposé au plus tard le 25 avril de l'année qui suit celle au cours de laquelle la taxe est devenue exigible.
Où s'informer ?
Les livraisons de produits expédiés ou transportés hors de France (c'est-à-dire les exportations ou livraisons intracommunautaires) directement par les fabricants, les exploitants de sources, les importateurs ou une société de distribution ou pour leur compte sont exonérées de la contribution.
Les livraisons en France de produits taxables par le redevable à une personne qui les destine, dans le cadre de son activité commerciale, à une expédition ou un transport hors de France peuvent être effectuées en suspension de contribution.
Contribution facultative instaurée par les communes
Les communes sur le territoire desquelles sont situées des sources d'eaux minérales peuvent instituer, à leur profit, une contribution sur ces eaux.
Les eaux suivantes sont soumises à la taxe, quel que soit leur conditionnement (fût, bouteille, boîte, canette, etc.), :
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Eaux minérales naturelles, y compris effervescentes
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Eaux minérales naturelles mélangées à d'autres produits
Ne sont pas concernées les eaux minérales naturelles non conditionnées et livrées aux curistes par l'exploitant d'une station thermale sur le territoire de la source de ces eaux.
Quel est le montant de la contribution ?
Une commune sur le territoire de laquelle est située une source d'eau minérale exploitée commercialement peut, sur délibération du conseil municipal, percevoir une contribution dans la limite de 0,58 € par hectolitre vendu.
Ce tarif maximal est porté à 0,70 € par hectolitre si la commune a perçu, pour les volumes mis à la consommation en 2002, une recette inférieure à celle perçue pour ces mêmes volumes en application du mode de calcul en vigueur avant le 1 er janvier 2002.
Qui est redevable de la contribution et quand ?
La contribution doit être payée par l'exploitant de la source, au titre des livraisons de ces eaux qu'il effectue, quel que soit le conditionnement, y compris lorsqu'il a préalablement incorporé ces dernières à d'autres produits.
Celle-ci est due au moment de la livraison.
Comment déclarer et payer la contribution ?
La contribution doit être déclarée et payée à l'appui des formulaires de TVA en fonction du régime d'imposition à la TVA :
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Pour le contribuable relevant du régime normal de TVA , cette contribution sera déclarée sur le formulaire n°3310-A qui doit être déposé au titre du mois ou du trimestre au cours duquel la taxe est devenue exigible.
-
Pour le contribuable relevant du régime simplifié d'imposition de TVA , cette contribution sera déclarée sur le formulaire n° 3517-S qui doit être déposé au titre de l'exercice au cours duquel la taxe est devenue exigible.
-
Pour les autres contribuables s, cette contribution sera déclarée sur le formulaire n°3310-A qui doit être déposé au plus tard le 25 avril de l'année qui suit celle au cours de laquelle la taxe est devenue exigible.
Où s'informer ?
À savoir
Les livraisons de produits expédiés ou transportés hors de France (exportations ou livraisons intracommunautaires) directement par les exploitants de sources ou pour leur compte sont exonérées de la contribution.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Quelles sont les eaux concernées ?
Quel que soit leur conditionnement (fût, bouteille, boîte, canette par exemple), les eaux suivantes sont soumises à la taxe :
-
Eaux minérales naturelles ou artificielles
-
Eaux de source et autres eaux de table potables
-
Eaux de laboratoire filtrées, stérilisées ou pasteurisées
-
Autres boissons gazéifiées ou non, ne contenant pas plus de 1,2 % vol. d'alcool
Les sirops, jus de fruits, jus de légumes et nectars de fruits ne sont pas concernés.
Quel est le taux de la TVA ?
Les eaux, en tant que boissons non alcoolisées, sont soumises aux taux de TVA suivants :
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5,5 % si elles sont servies dans un contenant permettant leur conservation (bouteille, canette, brique par exemple)
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10 % si elles sont à emporter pour une consommation immédiate, servies dans un contenant ne permettant pas leur conservation (gobelet, tasse en carton ou plastique par exemple)
Contribution obligatoire
Quelles sont les boissons concernées ?
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Boissons concernées |
Boissons non concernées |
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La contribution s'applique aux boissons et préparations liquides pour boissons suivantes : La contribution concerne les boissons et les préparations liquides pour boissons :
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Boissons concernées |
Boissons non concernées |
|---|---|
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La contribution s'applique aux boissons et préparations liquides pour boissons suivantes : La contribution concerne les boissons et les préparations liquides pour boissons :
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Quel est son montant ?
Boissons sucrées
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Quantité de sucre (en kg de sucre ajouté par hl de boisson) |
Tarif applicable (en € par hl de boisson) |
|---|---|
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Inférieure ou égale à 5 |
4 € |
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entre 5 et 8 |
21 € |
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au-delà de 8 |
35 € |
À noter
Les contributions entrent dans l'assiette de la TVA, ce qui signifie que la TVA est calculée sur le montant hors taxe intégrant le montant de la contribution.
Boissons contenant des édulcorants de synthèse
La taxe sur les boissons comprenant des édulcorants de synthèse est fixée à 3,50 € par hectolitre.
À savoir
Le 1er janvier 2026 , les tarifs applicables sont les suivants :
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Quantité d’édulcorants de synthèse (en mg par litre de boisson) |
Tarif applicable (en € par hl de boisson) |
|---|---|
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Inférieure ou égale à 120 |
4,5 |
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Supérieure à 120 |
6 |
Comment déclarer et payer la contribution ?
La contribution est due pour la 1re livraison, ou la 1re consommation dans le cadre d’une activité économique, en France des produits taxables. Il n'est pas tenu compte de leur lieu de fabrication, y compris lorsqu'ils sont introduits en France préalablement ou en même temps que la première livraison en France.
Les contributions sur les boissons sucrées et les boissons édulcorées sont dues par les personnes qui livrent les boissons ou préparations concernées en France, à titre onéreux ou gratuit. Ceci inclut la collectivité territoriale de Corse et les territoires d'outre-mer (territoire de la Guyane, de la Réunion, de Mayotte et de celui constitué de l'union des territoires de la Guadeloupe et de la Martinique).
Il s'agit des personnes suivantes :
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Fabricants établis en France qui livrent les produits concernés sur le marché français
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Personnes qui ont importé en provenance de pays tiers à l'Union européenne les boissons et préparations qu'elles livrent sur le marché français
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Personnes qui ont réalisé en France des acquisitions communautaires de ces produits en provenance d'un autre État membre de l'Union européenne qu'elles livrent ensuite en France
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Personnes qui, dans le cadre de leur activité commerciale, fournissent à titre onéreux ou gratuit à leurs clients ces boissons ou préparations consommables en l'état et dont elles ont préalablement assemblé les différents composants, présentés dans des récipients non destinés à la vente au détail. C'est le cas des établissements de restauration.
Ces contributions doivent être déclarées et payées à l'appui des formulaires de TVA en fonction du régime d'imposition à la TVA :
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Pour le contribuable relevant du régime normal de TVA, cette contribution sera déclarée sur le formulaire n°3310-A qui doit être déposé au titre du mois ou du trimestre au cours duquel la taxe est devenue exigible.
-
Pour le contribuable relevant du régime simplifié d'imposition de TVA, cette contribution sera déclarée sur le formulaire n° 3517-S qui doit être déposé au titre de l'exercice au cours duquel la taxe est devenue exigible.
-
Pour les autres contribuables, cette contribution sera déclarée sur le formulaire n°3310-A qui doit être déposé au plus tard le 25 avril de l'année qui suit celle au cours de laquelle la taxe est devenue exigible.
Où s'informer ?
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Quel est le taux de la TVA ?
Les boissons non alcoolisées sont soumises aux taux de TVA suivants :
-
5,5 % si elles sont servies dans des contenants permettant leur conservation (par exemple, bouteilles, cannettes, briques)
-
10 % si elles sont à emporter pour une consommation immédiate, servies dans des contenants ne permettant pas leur conservation (gobelets, tasses en carton ou plastique).
Textes de référence
- Code général des impôts : articles 278-0 bis à 279 bis
Taux de TVA - Code général des impôts : articles 401 et 402
Définition fiscale des alcools - Code général des impôts : article 520 A
Droits spécifiques sur les bières et les boissons non alcoolisées - Code général des impôts : article 1582
Contributions sur les eaux minérales - Code général des impôts : article 1613 bis
Contributions sur les premix - Code général des impôts : articles 1613 ter et 1613 quater
Contributions sur les boissons sucrées et édulcorées - Code de la santé publique : article L3321-1
Classification des boissons - Annexe III du règlement (UE) n°1169/2011 du 25 octobre 2011
Étiquetage des denrées alimentaires avec adjonction de caféine - Décret n° 2018-206 du 26 mars 2018 relatif à l'obligation de déclaration et de règlement par voie électronique en matière de contributions indirectes
- Arrêté du 18 janvier 2017 sur les boissons à volonté, gratuites ou pour un prix forfaitaire, avec ajout de sucres ou d'édulcorants de synthèse
- Circulaire du 21 janvier 2015 sur les contributions sur les boissons et préparations liquides pour boissons sucrées et édulcorées et sur les boissons contenant de la caféine
- Circulaire du 22 février 2018 - régime fiscal des boissons alcooliques et non alcooliques
- Circulaire du 27 juillet 2018 Contributions sur les boissons et préparations liquides pour boissons sucrées et édulcorées. Contributions indirectes
- Circulaire du 10 décembre 2018 relative aux tarifs des droits sur les alcools, les boissons alcooliques et les boissons non alcooliques applicables pour l'année 2019
- Bofip-Impôts n° BOI-TVA-LIQ-30-10-10 sur le taux réduit de TVA sur la restauration
Services en ligne et formulaires
-
Contribution sur les boissons non alcoolisées - Attestation d'achat en franchise Cerfa n°15314*02
Ministère chargé des finances -
Contributions sur les boissons non alcoolisées - Attestation des quantités destinées à faire l'objet d'une exportation ou d'une expédition Cerfa n°15314*02
Ministère chargé des finances -
Relevé des eaux, boissons non alcoolisées, boissons sucrées et édulcorées, ou contenant de la caféine Cerfa n°11822*06
Ministère chargé des finances
Pour en savoir plus
-
Droits des alcools, boissons alcooliques et non alcooliques
Direction générale des douanes et droits indirects
